Alates 16. veebruarist algab 2025. aasta tulude deklareerimine. Nagu ikka, tuleb tuludeklaratsioon esitada siis, kui aasta jooksul on saadud tulusid, millelt Eestis tulumaksu kinni ei peetud või kui soovitakse kasutada maksusoodustusi.
Mis on muutunud võrreldes paari aasta taguse ajaga?
Platvormi kaudu teenitud tulu
Platvormi kaudu teenitud tulud on olnud maksustatavad kogu aeg. Kuid alates 2024. aastast on platvormihaldurid kohustatud maksuhaldurile esitama teabe platvormi kaudu kaupa müüvate ja teenust osutavate inimeste teenitud tulu kohta. Seega, maksuhaldurile on teada platvormi kaudu tulu teenivate inimeste andmed. NB! Alates 2026. aastast hakatakse koguma teavet ka krüptoplatvormidelt teenitud tulude kohta.
Kui olete teenust osutanud füüsilise isikuna (nt kullerina, taksojuhina, lapsehoidjana jne), on vaja kontrollida, kas platvormihaldur on teenustasult tööjõumaksud deklareerinud. Kui seda tehtud ei ole, tuleb tulu ise deklareerida ning tasuda tulumaks.
Samuti tuleb üle kontrollida, kas renditulult on tulumaks kinni peetud (seda nii platvormi kaudu vara rendile andes kui ka platvormi vahenduseta rentimisel). Siin on oluline tähele panna, et eluruumi üüritulu puhul on maksumäär 17,6%, lühiajalise majutusteenuse tulule või äriruumi renditulule kehtib tavaline tulumaksumäär 22%.
Kauba müügi korral on vaja vahet teha, kas müüakse oma isiklikke asju või teenitakse lisatulu kaupade edasimüügiga. Isiklike asjade müüki, mis on olnud ostmise ja müümise vahepealsel ajal isiklikus kasutuses, ei maksustata tulumaksuga. Sellised asjad võivad olla näiteks lapsele väikseks jäänud riided, vana mööbel jne.
Kui aga eesmärk on teenida lisatulu, müües kaupa kallimalt edasi, on tegemist maksustatava tuluga. Juhuslikku laadi tulu puhul (mis ei ole regulaarne tegevus) maksustatakse kauba müügist saadud kasu ainult tulumaksuga. Kui aga tegevus vastab ettevõtluse tunnustele (kasumi taotlemine, majanduslik iseseisvus, tegevuse plaanipärasus ja järjepidevus), tuleb tulu deklareerida ettevõtlustuluna, millelt arvestatakse lisaks tulumaksule ka sotsiaalmaks (ja kogumispensioni makse, kui inimene on liitunud II sambaga).
Seega tasub olla tähelepanelik ja vajadusel teha vastavad korrektuurid või valida sobiv ettevõtlusvorm (näiteks ettevõtluskonto, FIE, OÜ).
Maksuhalduri kodulehel on põhjalik selgitus platvormi kaudu teenitud tulude maksustamise kohta.
Muudatused mahaarvamistes
NB! 2025. aasta tulude deklareerimisel kehtib veel „maksuküür“ ehk maksuvaba tulu sõltub sissetuleku suurusest. Ühtne maksuvaba tulu kehtib alates 2026. aastast teenitud tuludele.
2025. a tuludeklaratsioonis on võimalik teha järgnevaid mahaarvamisi lisaks maksuvabale tulule:
- kohustusliku kogumispensioni maksed ja töötuskindlustusmaksed (võetakse arvesse aasta kestel, v.a FIE kohustusliku kogumispensioni makse)
- vabatahtliku kogumispensioni maksed – rakendatakse 15%-list mahaarvamise piirangut, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot aastas
- välisriigi kohustuslikud sotsiaalkindlustusmaksed
- täiendav maksuvaba tulu kuni 5000 eurot metsaomanikule kuuluvalt kinnisasjalt raiutud metsamaterjali ja seal kasvava metsa raieõiguse võõrandamisest saadud tulust ning Natura 2000 erametsamaa toetusest, millest on tehtud metsamajandamisega seotud kulude mahaarvamised
- koolituskulud
- kingitused, annetused
Alates 2024. aastast ei saa enam maha arvata eluasemelaenu intresse, täiendavat maksuvaba tulu lapse ülalpidamise korral ega täiendavat maksuvaba tulu abikaasa eest. Küll aga saab kasutamata jäänud koolituskulud jätkuvalt üle kanda abikaasale. Koolituskulusid, kingitusi ja annetusi võib kokku tulust maha arvata kuni 1200 eurot.
1. septembrist 2025 jõustus tulumaksuseaduse muudatus, millega lisandus maksusoodustuste hulka eralastehoius, eralasteaias ja erakoolis õppimise eest tasutud koolituskulu, millel on asjaomase õppekava kohta tegevusluba ja registreering Eesti Hariduse Infosüsteemis (või samaväärses välismaa õppeasutuses).
Maha on õigus arvata nii inimese enda kui ka oma alla 26 aasta vanuse alaneja sugulase, õe või venna koolituskulud. Kui neid pole, võib inimene maha arvata ka enda poolt tasutud koolituskulud ühe alla 26 aasta vanuse Eesti alalise elaniku eest, kes pole tema sugulane.
Muudatused krüptotulude deklareerimisel
Kaua oodatud positiivse muudatusena saab välja tuua MiCA tegevusloaga platvormi kaudu teenitud krüptotulu kahjumlike tehingute arvesse võtmise võimaluse alates 1. jaanuarist 2025. Seni ei olnud võimalik krüptovara müügi puhul kahjumlikke tehinguid arvestada, mis tähendas, et deklareerima pidi vaid kasumlikud tehingud ning tasuma nendelt tulumaksu.
Samuti on alates 1. jaanuarist 2025 võimalik MiCA tegevusloaga platvormi kaudu soetatud krüptovara liita investeerimiskonto süsteemi.
Enne krüptovara tehingute deklareerimist tuleb kindlasti üle kontrollida, kas krüptovarateenuse osutajal oli ostutehinguid tehes olemas MiCA tegevusluba. Seda saab kontrollida veebilehelt Markets in Crypto-Assets Regulation (MiCA) või Eesti krüptovarateenuse osutajate registrist.
Tähtajad
Tuludeklaratsioonide esitamise tähtaeg on 30. aprillil. Maksu tasumise tähtaeg ja tagastamisele kuuluva tulumaksu tähtaeg on 1. oktoobril, kuid e-MTA-s deklaratsiooni esitanud klientidele hakatakse tulumaksu tagastama juba 5. märtsist.
Juhul, kui deklaratsiooni ei ole võimalik esitada tähtaegselt (näiteks ei ole teada välismaa tulusid puudutav lõplik maksukalkulatsioon), tasub arvutada eeldatav maksukohustus ja kanda summa e-MTA ettemaksukontole enne 1. oktoobrit, sest kui maksu tasumise tähtaeg on ületatud, arvestatakse tasumata maksusummalt automaatselt intressi 0,06% päevas.
