Välisriigi saatkondade kohalike töötajate palga maksustamine tekitab praktikas sageli küsimusi. Eelkõige jääb arusaamatuks, miks ei peeta töötasult kinni tulumaksu, miks deklareeritakse töötasu TSD lisa 1-l väljamakse liigiga 11 ning miks peab töötaja tulumaksu ise tasuma.
Kuna tegemist on tavapärasest erineva maksustamiskorraga, pöördus Grant Thornton Baltic selgituste saamiseks Maksu- ja Tolliameti poole. Artiklis annan ülevaate Maksu- ja Tolliameti kirjalikust seisukohast ja selgitan, kuidas toimub välisriigi saatkondade kohalike töötajate palga maksustamine Eestis.
Kelle kohta see erikord kehtib?
Artiklis käsitletakse välisriigi saatkonna kohalikke töötajaid, kes on Eesti kodanikud või Eesti alalised elanikud ja töötavad Eestis. Oluline on rõhutada, et tegemist ei ole üldreegliga, mis kehtiks kõikidele Eestis tegutsevatele tööandjatele.
Tavapärane palga maksustamine Eestis
Üldjuhul peab Eesti tööandja töötasu väljamaksmisel:
- pidama kinni tulumaksu;
- pidama kinni töötuskindlustusmakse;
- pidama kinni kohustusliku kogumispensioni makse (kohustatud isikutel);
- tasuma sotsiaalmaksu.
Sellisel juhul tasub tööandja töötasu väljamaksmisel kõik seadusest tulenevad maksud ja töötajal ei teki kohustust sama töötasu eest hiljem tulumaksu eraldi tasuda.
Miks on saatkondade puhul kord erinev?
Maksu- ja Tolliameti kirjaliku selgituse kohaselt lähtuvad välisriikide saatkonnad töötasude maksustamisel diplomaatiliste suhete Viini konventsioonist. Konventsiooni kohaselt peab diplomaatiline esindus tööandjana täitma üksnes sotsiaalkindlustusega seotud kohustusi nende töötajate suhtes, kes on asukohariigi kodanikud või alalised elanikud.
See tähendab, et saatkond:
- tasub sotsiaalmaksu;
- arvestab ja deklareerib töötuskindlustusmaksed;
- peab kinni kohustusliku kogumispensioni makse (kui töötaja on kohustatud isik).
Maksu- ja Tolliameti selgituse kohaselt ei pea diplomaatiline esindus töötaja töötasult kinni pidama Eesti tulumaksu, sest sellist kohustust Viini konventsioon ette ei näe.
Kes tasub tulumaksu?
Kuigi tööandja tulumaksu kinni ei pea, ei jää töötasu Eestis maksustamata.
Maksu- ja Tolliameti selgituse kohaselt peab Eesti residendist töötaja:
- deklareerima saadud töötasu oma iga-aastases füüsilise isiku tuludeklaratsioonis;
- tasuma tulumaksu ise vastavalt tulumaksuseadusele.
Seega erineb tavapärasest palgaarvestusest mitte maksustamine ise, vaid maksu tasumise kord. Kui tavaliselt peab tulumaksu kinni tööandja iga palgaväljamakse tegemisel, siis saatkonna kohaliku töötaja puhul tulumaksu töötasust kinni ei peeta. Seetõttu saab töötaja väljamakse hetkel selle võrra suurema summa ja tasub oma lõpliku tulumaksukohustuse hiljem tuludeklaratsiooni alusel.
Kuidas deklareeritakse töötasu TSD-l?
Maksu- ja Tolliamet selgitas, et diplomaatiliste esinduste jaoks ei ole TSD lisa 1-l eraldi väljamakse liigi koodi.
Seetõttu kasutatakse:
- väljamakse liiki 11 – töölepingu alusel makstava töötasu puhul;
- väljamakse liiki 19 – võlaõigusliku lepingu alusel makstava tasu puhul.
Sellisel juhul arvestatakse diplomaatilisele esindusele ainult sotsiaalkindlustusega seotud maksukohustused – sotsiaalmaks, töötuskindlustusmaksed ning kohustatud isikute puhul kohustusliku kogumispensioni makse.
Kas saatkond võib siiski tulumaksu kinni pidada?
Jah.
Maksu- ja Tolliameti selgituse kohaselt peavad mõned saatkonnad töötaja töötasult tulumaksu kinni. Samas rõhutab Maksu- ja Tolliamet, et see ei ole diplomaatilistele esindustele kohustuslik, vaid tööandja otsus. Seetõttu võib erinevate saatkondade praktika olla erinev.
