Tagasiulatuv maksuresidentsuse muudatus: kas tööandja peab palga ümber arvutama?

Raamatupidajate igapäevatöös tuleb sageli ette olukordi, kus töötaja maksuresidentsuse staatus mõjutab töötasude maksustamist. Üks hiljutine juhtum tõstatab olulise küsimuse: kas tööandja peab töötasu ümber arvutama, kui töötaja maksuresidentsuse staatus muutub tagasiulatuvalt pärast palga maksmist?

Juhtum

Töötaja oli palga arvutamise ja maksmise ajal (juuli palk maksti välja 5. augustil 2025) Eesti mitteresident. Vastavalt sellele arvutati maksud ja esitati TSD lisa 1. Töötaja maksuresidentsuse staatus muutus 12. augustil, mil ta sai Eesti residendiks. Augustikuu TSD esitamisel kuvati hoiatusteade, kuna Maksu- ja Tolliameti andmetes kajastus residendiks määramine alates 2024. aastast, mitte 2025. aastast. Miks see nii oli, saad lugeda allpool.

Küsimus

Kas tööandja peab juulikuu palga ümber arvutama, arvestades tagasiulatuvat residentsuse muudatust?

Vastus

Ei, tööandjal ei ole kohustust maksude ümberarvestust teha. Töötasu maksmise hetkel oli töötaja staatus mitteresident ja maksuarvestus toimus korrektselt vastavalt kehtivatele andmetele. TSD täitmisel võib küll saada hoiatusteate, kuid see ei takista deklaratsiooni esitamist.

Tulumaksu ümberarvestus toimub füüsilise isiku tuludeklaratsiooni alusel, mitte tööandja kaudu. Samuti algab kogumispensioni maksete kinnipidamine alles pärast residentsuse muutmise kuupäeva tehtud väljamaksetelt.

Miks kajastub residentsuse muutus alates 2024. aastast?

Füüsiline isik saab Maksu- ja Tolliametile esitada residentsuse määramise avalduse (vorm R), kus ta kirjeldab oma elukohta, töökohta ja muid olulisi asjaolusid. Kui esitatud dokumentidest selgub, et inimene on tegelikult olnud Eesti resident juba varem, siis tehakse registrikanne tagasiulatuvalt. See tähendab, et kuigi kanne tehakse 2025. aastal, kajastub residentsuse algus varasema kuupäevana.

Oluline meeles pidada:

✔️ Tööandja tegutseb vastavalt maksmise hetkel kehtivatele andmetele.

✔️ Tagasiulatuv residentsuse muutus ei too tööandjale kaasa täiendavaid kohustusi.

✔️ Füüsiline isik saab vajadusel tulumaksu ümberarvestuse teha oma tuludeklaratsioonil.

Sellised olukorrad rõhutavad, kui oluline on dokumenteerida maksuarvestuse aluseks olevad andmed ning jälgida, et need vastaksid maksmise hetkel kehtivale infole. Tagasiulatuvad muudatused võivad küll tekitada e-maksuametis hoiatusi, kuid ei tähenda automaatselt vigu ega nõua tööandjalt parandusi.